全面预算管理在传媒企业应用中的问题及解决策略

关键词：传媒企业；全面预算；管理会计

随着互联网媒体、自媒体等蓬勃发展，传媒企业开启了多元化转型发展之路。除去传统的广告、发行及印刷等主营业务，传媒行业不断拓展，跨地域、跨媒体、跨行业，经营领域逐步扩展至项目活动、会展、文旅、教育等众多方面，对企业的管理提出了新的要求。通过全面预算管理，可以对传媒企业包括财务及非财务在内的所有资源进行统一控制和分配；对传媒企业预算期间内的运营状况、经营利润以及资金收支等情况进行全方位预测；对传媒企业经营过程中的各种风险进行防范；进而为传媒企业战略发展、经营决策提供更有效的依据，对于推动传媒企业提高整体管理水平，提升企业综合实力具有重大意义。

一、全面预算管理的内涵

预算管理最初诞生于欧美国家控制政府部门开支的需求，后来逐渐被企业运用到其成本费用的管控。随着企业的经营发展，预算管理也从单一的成本费用控制扩展到基于产销量的经营预算管理。当企业的预算管理体系从经营活动的预算管理扩大到涵盖筹资活动、投资活动在内的企业全部生产经营活动时，全面预算管理体系就逐渐形成了。全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，以指导目标为依据，反映其未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业目标利润为目的，全面预测和筹划企业的财务结果，科学合理地配置企业的各项资源，监督分析其执行过程，评价反馈其执行结果，调整改善企业经营活动，进而推动企业战略目标实现的一种管理活动。它是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全称跟踪的综合管理系统，主要包含了经营预算、专门决策预算以及财务预算。

二、全面预算管理在传媒企业应用中存在的问题

处于转型阶段的传媒企业，管理手段和方法没能与企业的发展与时俱进，在预算管理的应用上出现了一系列的问题。（一）全面预算管理的认识不到位。全面预算是一种综合性的管理控制方式，它不单单是公司拿来作为财务预算的工具，它还是公司战略管理的方式。在传媒企业中，高管层也只把全面预算管理系统当做是企业财务部门使用的工具，用其对公司资金进行管控。因此，这就导致了一个问题：公司财务部负责进行全面预算管理，负责收集、整理、分析公司各部门的信息，负责全方位编制。这样就会使得财务部的角色发生变化，财务部需要了解更多的信息。但由于部门的局限性，财务部对公司各部门的信息掌握不够。比如:生产部门的各种产品成本、研发部门各种新产品研发方案、投资部门的各种策略等，这些数据是财务部门无法全面掌握的。这样一来，全面预算就失去了它原有的作用和功能，无法做到让公司的预期编制与公司的实际经营情况紧密联系，可能会出现一些不利的后果，使得公司的整个全面预算管理系统丧失作用力。传媒企业是一种兼具政治、经济、文化等多重属性的行业，全面预算对其来说更加重要，显然这种现象也更加明显。（二）全面预算管理编制与实际情况结合不紧密。随着互联网、大数据的快速发展，传媒企业的发展呈现出一种多元化、去中心化的发展态势。在新的背景下，一些新的名词跳入人们的视野中，比如:社交媒体、移动终端、新闻客户端等。这些都给传统的传媒企业注入了新的活力，使得传媒企业本身就发生了很大的变化。因此全面预算在传媒企业中的运用也发生了很大的变化，编制时要结合企业自身业务情况来制定，老的传统业务基础数据也许已经不适用新型的传媒企业，依据历史成本采用简单增减量方式编制的预算数据会和传媒企业真实状况和需求相差甚远，预算编制与实际运营严重偏离。而且很多传媒企业都是“事转企”型企业，公司参与全面预算编制的人员经营观念尚未完全转变，还是靠上级主管部门及领导下指令下预算目标的方式编制预算，没有调研市场结合公司实际经营业务进行预测，自身技能和知识体系又不足，无法与快速变化的整个传媒行业互相匹配，无法应对新的传媒行业中出现的新问题，这样就会使得企业全面预算的编制结果与实际差异越来越大。（三）全面预算管理的保障机制不完善。企业的全面预算管理主要讲究全面二字，它要求公司的全部人员都参与管理，大到公司总经理，小到普通员工都要积极主动参与到全面预算管理的编制与执行过程中去，保障预算管理的全面性。但是，在当前企业中，员工对全面预算的了解程度低，关注少、更别说是参与公司的全面预算管理了。因此，在这种情况下，公司就会成立专门的预算小组，聚集专业人士对公司的预算进行全方位的管理。这种现象在传媒企业中更为突出。新兴传媒企业很多规模较小，所以公司缺乏健全的全面预算管理系统保障体系；传统传媒企业对全面预算管理认知片面，仅认为全面预算是财务部门的事，这就导致了整个公司除财务部门以外的其他部门，比如：生产部门、后勤部门、研发部门、市场部门都认为全面预算不关他们的事，几乎没有参与预算编制，也就使得全面预算管理系统丧失了其原有的功能，没有了科学性、战略性、威慑性，导致了预算编制缺少可操作性。（四）全面预算管理的成本预算执行不力。近年来传媒行业发展迅速，其不再是单独的传媒，而已经成为覆盖多个行业的产业链。各种模式的传媒行业都涌现出来，各自都有着自身的管理方式和发展定位。因此，成本控制成为公司发展的阻力，公司在成本控制方面存在严重不足。究其根本，还是公司全面预算管理的成本预算执行力不够。成本预算与收入预算是相辅相成的，公司先进行成本预算紧接着进行收入预算，两者先后进行。传媒业主要的收入来源取决于广告，广告收入支撑着传媒业的绝大部分支出，但是由于我国不同地区、不同时期所主打的广告有所不同，因此广告收入也会随之不同；且在现今传媒业多元化发展的背景下，跨行业跨渠道的新型收入带来的新增成本难以提前预估，故在既定的利润条件下，这就会使得成本控制受到限制，收入预算与成本预算无法匹配、无法同步，既定的预算成本无法严格贯彻执行。同时，在传媒企业生产经营过程中，存在一部分外界不可控成本，其在不同的法律法规、政策、经济文化水平下有所不同。以上这些都给成本管理带来了不利影响，导致全面预算管理的成本预算较难严格执行。

三、传媒行业全面预算问题的解决策略

为了全面有效的实施预算管理，解决上述问题，传媒企业实行全面预算管理可以从以下几方面考虑。（一）提高员工对全面预算管理的意识。传媒企业应该加大全面预算管理宣传力度，让员工深入了解企业的经营方向，方式与企业目标。要保障全面预算管理工作在企业的顺利开展，就要建立比较完善的预算管理体系，企业上下全员参与，要有明确的预算目标，并落实到各个部门与员工个人。全面预算不仅是财务部门的事情。比如：生产部门、后勤部门、研发部门、市场部门都应参与全面预算编制中，保证全面预算的科学性、战略性与权威性。（二）科学的选择适合企业的预算编制方法。预算编制工作必须以预算目标为依据，使预算的编制可以在更大程度上体现企业价值。在编制预算时，传媒企业应该结合自身的经营特点选择科学合理的预算编制方法，可以选用零基预算、滚动预算、弹性预算等。例如针对市场变化较快的新媒体业务，就可以采取定期预算结合滚动预算的方式，年初预算只设定一个大概总额，根据一季度的实际发生情况，细化二季度预算，然后根据上半年执行情况再滚动编制下半年预算。在预算编制过程中，根据企业自身的经营特点设立预算监管委员会，专门用于监管企业预算的编制与执行。针对实际发生数与预算之间的差异，监管委员会需深入分析差异形成的原因，并给出有效管理措施。当差异出现在预算方法的选择或预算人员的编制过程时，企业需要提高和强化预算人员的预算编制能力，如果问题出现在执行过程中，应设立奖惩机制，对执行人员的失误进行相应惩罚，对有效执行的人员进行相应奖励。（三）建立健全全面预算管理体系。（1）全面预算要全覆盖有战略高度。预算管理的本质是科学有效进行资源分配，规避市场风险对企业造成的危害，以便企业更好的实现战略目标。传媒企业首先应该明确其战略目标，并以所占市场份额为导向，根据自身优势和特征进行预算管理。传媒企业的预算规划要全面，使预算贯穿整个项目甚至整个年度。其次应当调动从决策层、管理层到业务层的全员重视与参与，经过调研明确估计企业的收入、成本合理范围，预算必须具备弹性，避免片面刻板带来的风险管理。（2）对全面预算管理内容实时跟进调整和分析。全面预算管理系统不能只注重事前的预算编制工作，企业应该根据其经营变化对预算内容进行事中的实时调整，并在事后能够详细地将企业实际经营情况和预算指标进行比较分析，找出预算差异产生的原因，把预算的执行偏差降到最低，让全面预算管理发挥最大的价值作用。例如许多媒体为了确保节目的质量和收视率，对收视率较低的节目进行置换或相应的调整，因此企业必须相对节目变化对预算进行追索和后续的调整。企业必须建立一种规范的调节机制，包括预算内容变化时的追加、调减、预算变动时的程序等。当市场出现突发情况时，有了严格规范的预算调整范围、程序及权限，才能使预算调整有序进行。（3）按经营项目成立预算小组。传媒企业不同于传统企业，主营业务主要包括栏目项目活动、广告发行、书籍出版等；企业往往根据历史成本编制预算或按项目形成初期粗略的预算方案，然后直接交由财务部门，并由财务部汇总成总预算方案，但该预算管理不够精准详细。因此传媒企业可以在传统企业预算管理模式和方法的基础上，对于传媒业特有的项目活动成立专门的预算小组。预算小组成员由财务、审计、项目业务人员及计算机人员构成。由此形成的综合预算小组负责预算的编制、执行与反馈，最终由集团总部负责预算审批，根据预算与实际偏差对项目组进行考核，解决项目预算成本控制不力的问题。

四、结语

随着高科技的发展和人类文明的进步，传媒行业在提高我国人民的生活质量、信息的获取与阅读等方面愈显重要，其在我国众多行业中的地位也愈发突出。机遇与挑战并存，传媒行业大力发展的同时，也存在大量的问题。在竞争如此激烈的背景下，传媒行业要想获得长期发展，提高市场竞争能力就必须重视企业全面预算管理中的应用，结合企业的具体情况分析全面预算管理应用中存在的问题，并有针对性地采取解决对策，确保企业全面预算管理中发挥其应有的作用。