一、编制水利枢纽工程竣工财务决算的作用和意义
1.竣工财务决算是水利枢纽工程竣工验收的重要组成部分,是竣工验收的必备资料。现行制度规定,建设单位应在项目竣工验收前完成竣工财务决算的编制工作,并需通过国家有关部门的审计和审查。 2.竣工财务决算是综合、全面地反映水利枢纽工程建设成果和财务状况的总结性文件。为了全面反映投资效果,决算除了使用货币指标外,还使用了土石方、混凝土、主材消耗、土地征用、移民等实物数量、建设工期、技术经济等指标来反映水利枢纽工程建设成果和财务情况。 3.竣工财务决算是反映建设项目实际造价的文件,不仅是向使用单位——水力发电厂办理资产移交的依据,而且是使用单位确定新增固定资产和流动资产价值并进行核算的唯一依据。 竣工财务决算同时也是使用单位管理好资产的前提。基建项目完工后,如果不及时办理竣工决算,容易造成资产管理不善、职责不分,使一些资产特别是一些专用设备的使用寿命大大缩短,造成较大的浪费,严重影响资产的使用效益。 4、竣工财务决算是全面考核水利枢纽工程概算、计划执行情况、分析投资效果的依据。通过分析,总结经验、吸取教训,为其他建设项目制定计划,修改概算定额,改进设计,推广先进技术,降低建设成本,加强基建管理,促进和提高投资效果提供参考信息。 5.竣工财务决算是水利枢纽工程建设单位向上级部门、向国家上交的一份答卷,是项目进行财务经济后评价的依据,是国家发改委、财政部、水利部等上级部门考核、验收和批复的依据。 二、水利枢纽工程竣工财务决算编制的前期准备工作 1.理顺投资项目 为全面反映竣工项目的建设成果,正确计算基本建设支出,核算各单项工程建设成本,财务、计划、技术、机电、物资、咨询公司合同部等合同管理部门经过多次磋商研究,在充分吸取各方意见的基础上,编制出水利枢纽工程投资项目核算一览表,并按此表对原投资项目进行了调整。财务部门与计划合同部门及咨询单位核对自开工起财务帐面投资金额与监理工程师开出的支付证书金额,双方在金额核对一致的基础上,按照水利枢纽工程投资项目核算一览表的要求进行投资项目划分,对以往开具的支付证书逐笔进行调整,新开具的支付证书均需按一览表要求进项。对应计未计的成本支出,补计入帐,对不应列入成本支出的予以剔除,对于各单项工程项目间串项的,如实进行调整,确保财务决算数据与概算实际执行数据完全一致,一发现差异就及时沟通解决,决不把问题带到决算阶段去。 2.正确归集建设成本 水利枢纽工程的材料价差、水电补差、采购保管费、待摊投资等费用是单独计列的,在编制竣工决算之前,这些费用需要分配进入各资产项目的成本中去。在分配费用之前,将剔除待核销基建支出和转出投资后的所有投资支出划分为需要分配费用的资产项目和不需分配费用的资产项目。在分配费用时,首先是将建筑安装工程投资和设备投资会计科目项下的费用在本科目内进行分配(自用固定资产及流动资产除外),之后将建筑安装工程投资科目下临时工程中的永久资产挑出,再将余下的临时工程调整到待摊投资科目下的临时设施费科目中;其次是分配待摊投资中的“水库淹没处理补偿费”,按照一定的分配率将其分摊计入挡水工程、泄洪工程、厂房工程等工程项下实物资产的成本中;最后分配扣除“水库淹没处理补偿费”后的待摊投资,将其按照一定的分配率分摊计入实物资产成本中。 3.债权债务的确认和清理。 在编制竣工财务决算前,安排专人对往来帐进行了全面、彻底地清理,对长期挂帐的款项,向有关单位函证,积极催要款项或敦促其办理结算,对确实无法收回或无法支付的款项,列出清单、查明原因、拟出处理意见报局领导审批,并根据审批意见,进行相应的帐务处理。 4.清理、清查财产物资 工程完工后,财务部门会同设备物资、工程技术部门对固定资产、库存设备、材料、低值易耗品等实物资产进行了一次全面、彻底的清查盘点,将各项资产的座落位置、结构、规格、型号、特征等相关资料编制成册,作为填制交付使用资产表的依据。 5.清理合同 到工程竣工时,有些合同已执行完毕,有些合同还在执行,也有部分合同由于特殊原因终止执行。对已经执行完毕的合同,认真统计合同总价、结算金额等事项;对正在执行的合同,认真做好价款结算工作,及时扣回各种应扣款项,做到工完帐清。对因特殊情况终止执行的合同,查明原因,报批后进行帐务处理。对全部合同执行情况进行清理后,编制合同清册,写出总结报告。 6核实建设资金及基建支出 水利枢纽工程建设资金来源渠道多,资金结构复杂。既有国家财政拨款,又有银行贷款。编制竣工财务决算时,需要清理历年基建拨款和基建投资借款的到位、支出及节余情况。清理历年的基建支出和交付使用资产的本年发生额及累计额,并与历年年度财务决算报表进行核对。
